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大型企业如何规避财税中的发票风险? 一般发票风险都有哪些?


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如果大型企业没有专业的财务人员,那么在财税上非常容易出现纰漏。在公司财税中,发票存在较大的风险。对于具备财税常识的人员来讲,发票是公司财务收支的法定凭证,是作为会计核算的最重要的原始依据,很多审计机关、财务机构执法检查都需要用到发票,如果不能及时的规避发票存在的风险,则可能给公司带来较大的问题。对于企业来讲应该建立更加完善的发票审核规范,确保发票的每个环节减少问题的发生,提高公司人员工作效率,及时规避发票带来的风险。
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  审核发票分为取得发票的环节、复核和传递发票的环节和报销核算的环节。三个环节工作职责可以划分如下:lbJ时刻记账网

  一、取得发票lbJ时刻记账网

  取得发票环节的人员应当对取得发票形式上的合规要素进行审核,包括发票字迹是否清晰可辨认,受票单位名称和纳税人识别号(或统一社会信用代码)是否正确,销售商品或服务的品名是否填写规范和与实际交易情况一致,是否加盖发票专用章,发票专用章的企业名称、纳税人识别号与开票方基本信息是否一致等事项。对于存在问题的发票,应当要求开票方换开。lbJ时刻记账网


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  二、复核和传递发票lbJ时刻记账网

  复核和传递发票的环节人员在制作报销单证时,应当核实发票的数量、金额、内容与报销单证是否一致,有无伪造、变造痕迹,纸质的报销单证和电子的报销单证是否一致,拟报销的发票是否符合企业的报销制度和经过适当权限人员的审批,资金的支付方式是否符合企业的财务制度。如果发现存在瑕疵,应要求取得发票的人员换开发票或不予报销。lbJ时刻记账网


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  三、报销核算lbJ时刻记账网

  报销核算环节人员需要审核发票是否属于报销范围,是否符合企业所得税前扣除成本费用的条件;对于取得的发票属于增值税抵扣凭证的,还需要查询抵扣凭证信息与电子底账信息是否一致,并判断发票记载的交易内容是否属于不得抵扣进项税额的情形。如果报销凭证是电子发票,还需要查询是否存在重复报销。lbJ时刻记账网


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  如何转移发票风险?lbJ时刻记账网

  1. 合同约定只是对乙方的一种约束和风险转嫁行为,为尽量避免日后发生纠纷和诉讼,在索取发票时还是尽量明示乙方应开具什么发票。lbJ时刻记账网


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  2.对于乙方以没有经营范围为由,不开具合规发票,例如应该开增值税发票却开成营业税发票的行为,甲方一定不能接受,可以要求他们到税务机关代开发票或增加经营范围和税种登记,否则一律不予付款。lbJ时刻记账网


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  大型企业的运营相对来说比较复杂,主要是由于业务种类繁多以及开有很多的分支机构,而且平时的运营中,需要采购的物料很多很复杂,费用相对较高,人员也比较多,管理起来并不容易。因此对于大型公司来讲,能够规范取得发票的流程很重要,以保证发票合法合规,防止发票存在风险给公司带来不利影响。lbJ时刻记账网


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一般发票风险有哪些?
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风险点一lbJ时刻记账网

取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

取得的通行费票据首先要看看盖章是财政监制章还是税务监制章,也就是说,财政票据类的通行费发票不能抵扣,税务监制的发票才可以抵扣,同时公司车辆办理ETC卡充值取得的发票也不能抵扣进项税。lbJ时刻记账网

政策:lbJ时刻记账网

根据《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税[2016]86号)规定,自2016年8月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:lbJ时刻记账网

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%lbJ时刻记账网

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%lbJ时刻记账网

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。lbJ时刻记账网

风险点二lbJ时刻记账网

取得的预付卡发票不得在企业企业所得税前扣除;lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时按照规定税前扣除,在购买或充值环节,只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票,预付卡应作为企业的资产进行管理,充值时发生的相关支出不得税前扣除。lbJ时刻记账网

政策:lbJ时刻记账网

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条规定:lbJ时刻记账网

(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。lbJ时刻记账网

……lbJ时刻记账网

(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。lbJ时刻记账网

风险点三lbJ时刻记账网

企业取得的增值税普通发票销售方没有填写纳税人识别号或统一社会信用代码的不得作为税收凭证;lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

个人消费者索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息。lbJ时刻记账网

政策:lbJ时刻记账网

《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条:lbJ时刻记账网

2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。lbJ时刻记账网

风险点四lbJ时刻记账网

取得的应该在发票备注栏注明相关内容但是未按规定注明的属于不合规发票;lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

对于常见的建筑业发票、销售不动产发票、出租不动产的发票以及货物运输服务等应特别关注一下备注栏是否注明了相关内容。lbJ时刻记账网

政策:lbJ时刻记账网

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条 增值税发票开具:lbJ时刻记账网

(三)提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。lbJ时刻记账网

(四)销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。lbJ时刻记账网

(五)出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。lbJ时刻记账网

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定:lbJ时刻记账网

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。lbJ时刻记账网

风险点五lbJ时刻记账网

取得的适用增值税税率错误的增值税专用发票不得抵扣增值税;lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

取得税率不正确增值税专用发票并抵扣进项税额,不属于善意取得发票,即便是认证了也不得抵扣,需要补交税款,并缴纳相应的罚款与滞纳金。lbJ时刻记账网

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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第九条规定:“纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”lbJ时刻记账网

风险点六lbJ时刻记账网

取得不得抵扣但是却抵扣了增值税的专用发票应做进项税额转出;lbJ时刻记账网

提醒:lbJ时刻记账网

对于个人消费、集体福利、业务招待等即便是取得了增值税专用发票,也不得抵扣增值税。lbJ时刻记账网

政策:lbJ时刻记账网

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。福利费不能抵扣进项税。lbJ时刻记账网

2.《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费,不能抵扣进项税。lbJ时刻记账网



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